I USB III/436/46/1/2006/kk

Pytanie podatnika:

Czy obrót z tytułu czynności niepodlegająych opodatkowaniu w Polsce należy wykazywać w deklaracji VAT-7?

Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego Łódź-Bałuty działając na podstawie:

art. 14a § 1 i § 4 oraz art. 217 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.),

art. 99 ust. 1 i ust. 14 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.),

§ 1 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 19 września 2005r. w sprawie wzorów deklaracji podatkowych dla podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 185, poz. 1545),

uznaje za nieprawidłowe stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 18 lipca 2006r. w kwestii nie wykazywania w deklaracji podatkowej VAT-7 wewnątrzwspólnotowej usługi transportu towarów, dla której miejscem świadczenia usługi jest terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju.

W dniu 28 lipca 2006r. został złożony wniosek z dnia 18 lipca 2006r. w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów ustawy o podatku od towarów i usług.

Stan faktyczny przedstawiony we wniosku:

W przedmiotowym wniosku Podatnik stwierdza, że część swojej produkcji sprzedaje włoskiemu kontrahentowi, któremu dla udokumentowania wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów opodatkowanej stawką 0% wystawia fakturę (Podatnik jest w posiadaniu numeru NIP kontrahenta unijnego oraz potwierdzenia odbioru towarów). Transport towarów zlecany jest zewnętrznym firmom transportowym. Z umowy zawartej z kontrahentem wynika, iż cena towarów nie uwzględnia kosztów usługi transportowej. W związku z tym Podatnik obciążając nabywcę za towar, obciąża go również za usługę transportową, którą wykazuje na fakturze w odrębnej pozycji "transport".

Z uwagi na powyższe Podatnik wystąpił m.in. z zapytaniem, czy obrót z tytułu czynności niepodlegających opodatkowaniu w Polsce należy wykazywać w deklaracji VAT-7.

W treści wniosku Podatnik powołuje się na art. 28 ust. 1 oraz ust. 3 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług, zgodnie z którym cyt. "obrót z tytułu usług transportowych, zawartych w tych fakturach traktuję, jako wewnątrzwspólnotową usługę transportu towarów niepodlegający opodatkowaniu na terytorium kraju i nie wykazuję w deklaracji VAT-7".

Stanowisko tutejszego Organu:

Zgodnie z art. 99 ust. 1 ww. ustawy o podatku od towarów i usług podatnicy, o których mowa w art. 15, są obowiązani składać w urzędzie skarbowym deklaracje podatkowe za okresy miesięczne w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu, z zastrzeżeniem ust. 2 - 10 i art. 133.

Na mocy delegacji ustawowej - zawartej w art. 99 ust. 14 ww. ustawy - minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia, wzory deklaracji podatkowych, o których mowa w ust. 1, 2 i 8 - 11, wraz z objaśnieniami co do sposobu prawidłowego ich wypełniania oraz terminu i miejsca składania.

Wykonaniem tej delegacji są przepisy rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 19 września 2005r. w sprawie wzorów deklaracji podatkowych dla podatku od towarów i usług, które weszło w życie z dniem 04 października 2005r., tj. po upływie 7 dni od dnia ogłoszenia 26 września 2005r. Zgodnie z § 1 pkt 1 ww. rozporządzenia określa się m.in. wzór deklaracji podatkowej dla podatku od towarów i usług (VAT-7), o której mowa w art. 99 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług, stanowiący załącznik nr 1 do rozporządzenia, oraz objaśnienia do tych deklaracji, stanowiące załącznik nr 3 do ozporządzenia.

W myśl ww. przepisów w deklaracji VAT-7 w części C - Rozliczenie transakcji podlegającej opodatkowaniu oraz podatku należnego, a także transakcji wykonywanych poza terytorium kraju - w pozycji 21 wykazuje się dostawę towarów oraz świadczenie usług, poza terytorium kraju, w stosunku do których przysługuje podatnikowi prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, o którym mowa w art. 86 ust. 8 pkt 1 ustawy, lub prawo do zwrotu kwoty podatku naliczonego, o którym mowa w art. 87 ust. 5 ustawy.

W związku z powyższym tutejszy Organ stwierdza, że Podatnik świadcząc wewnątrzwspólnotową usługę transportu towarów niepodlegającą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na terytorium kraju, stosownie do postanowienia tutejszego Organu z dnia 02 października 2006r. znak pisma: I USB III/436/46/2006/KK, numer w systemie: 1008 POS 383 436 534, obowiązany jest wykazać obrót z tego tytułu w deklaracji podatkowej VAT-7 w części C - pozycja 21 jako dostawę towarów oraz świadczenie usług, poza terytorium kraju.

W przedstawionym stanie faktycznym podatnik stwierdza, że cyt. " obrót z tytułu usług transportowych, zawartych w tych fakturach traktuję, jako wewnątrzwspólnotową usługę transportu towarów niepodlegający opodatkowaniu na terytorium kraju i nie wykazuję w deklaracji VAT-7".

W związku z tym - w świetle ww. przepisów - tutejszy Organ uznaje stanowisko Podatnika przedstawione przedmiotowym wniosku - za nieprawidłowe.

Ponadto tutejszy Organ informuje, że niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie wydania niniejszego postanowienia.

Zgodnie z art. 14b § 1 i § 2 ww. ustawy Ordynacja podatkowa przedstawiona interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika. Jeżeli jednak podatnik zastosował się do tej interpretacji, organ nie może wydać decyzji określającej lub ustalającej jego zobowiązanie podatkowe bez zmiany albo uchylenia postanowienia, o którym mowa w art. 14a § 4, jeżeli taka decyzja byłaby niezgodna z interpretacją zawartą w tym postanowieniu.

Interpretacja, o której mowa w art. 14a § 1, jest wiążąca dla organów podatkowych i organów kontroli skarbowej właściwych dla wnioskodawcy i może być zmieniona albo uchylona wyłącznie w drodze decyzji, w trybie określonym w § 5.