PD1/42180-56/06
Decyzja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego
z dnia 5 maja 2006
Artykuły przypisane do interpretacji
Kup dostęp i zobacz, do jakich przepisów odnosi się ta interpretacja podatkowa. Znajdź inne potrzebne interpretacje.
Pytanie podatnika:
W jakim momencie należy dokonać korekty przychodów w związku z dokonaną korektą deklaracji VAT, spowodowaną otrzymaniem dokumentów potwierdzających sprzedaż eksportową.
Decyzja
Dyrektor Izby Skarbowej w Krakowie, działając na podstawie art. 14b § 5 pkt 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (tekst jedn. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.), w związku z postanowieniem Naczelnika Małopolskiego Urzędu Skarbowego z dnia 16.02.2006 r. Nr DP3/423-30/06/13804, wydanym w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego zmienia z urzędu w/w postanowienie Naczelnika Małopolskiego Urzędu Skarbowego.
Uzasadnienie
Wnioskiem z dnia 26.09.2005 r. Podatnik zwrócił się do Naczelnika Małopolskiego Urzędu Skarbowego o wydanie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w następującym stanie faktycznym:Spółka dokonuje sprzedaży towarów na eksport, wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów oraz świadczy usługi związane z eksportem. Na skutek braku odpowiedniego udokumentowania wywozu towarów za granicę, uzyskany obrót Spółka zobowiązana jest opodatkować podatkiem VAT wg stawki krajowej. Po otrzymaniu odpowiednich dokumentów pozwalających Spółce na zastosowanie stawki zerowej podatku VAT, Spółka ma prawo skorygować ten podatek. Zdaniem Spółki momentem właściwym dla ustalenia prawidłowej kwoty podstawy opodatkowania w podatku dochodowym od osób prawnych jest data złożenia deklaracji VAT, w której korygowany jest podatek należny.
W uzasadnieniu postanowienia z dnia 16.02.2006 r. Nr DP3/423-30/06/13804 Naczelnik Małopolskiego Urzędu Skarbowego stwierdził, że otrzymanie dokumentów potwierdzających wywóz towarów daje prawo korekty ze stawki właściwej na terytorium kraju do stawki zerowej w podatku od towarów i usług oraz powoduje konieczność skorygowania przychodu o wyliczony wcześniej podatek VAT należny.
W wyniku weryfikacji w/w postanowienia Dyrektor Izby Skarbowej stwierdza co następuje:
Art. 12 ust. 4 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych stanowi, że do przychodów nie zalicza się należnego podatku od towarów i usług. Jeżeli podatek VAT nie jest zaliczany do przychodów dla celów podatku dochodowego od osób prawnych, nie może on zatem tych przychodów pomniejszać ani powiększać (nie ma wpływu na przychody), co w konsekwencji oznacza, że bez względu na wysokość i sposób ustalania (określania ) podatku VAT, podstawa opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych pozostaje bez zmian. Skoro należny podatek od towarów i usług nie jest zaliczany do przychodów, to nie może on również tych przychodów zmniejszać ani zwiększać.
W związku z powyższym, niezależnie od tego czy sprzedaż zostanie opodatkowana stawką podatku od towarów i usług właściwą dla sprzedaży w kraju ze względu na brak odpowiednich dokumentów potwierdzających eksport, czy stawką w wysokości 0%, gdy podatnik skorzysta z prawa do dokonania korekty złożonej deklaracji podatkowej, w której wykazał dostawę po uzyskaniu odpowiedniej dokumentacji nie będzie to miało wpływu na wysokość przychodu z tytułu sprzedaży eksportowej w podatku dochodowym od osób prawnych.
Biorąc powyższe pod uwagę orzeczono jak w sentencji.
Od niniejszej decyzji przysługuje Stronie prawo wniesienia odwołania do Dyrektora Izby Skarbowej w Krakowie, w terminie 14-tu dni od dnia jej doręczenia.
