II-1/423/1/05/GZ

Pytanie podatnika:

Przedmiotem zapytania jednostki jest zasadność rozliczeń podatkowych dokonywanych przez nią - jako osobę prawną - w przedstawionym stanie faktycznym:

Administracja Nieruchomościami jest zakładem budżetowym Gminy. Przedmiotem działalności Administracji jest administrowanie zasobami lokalowymi Gminy Łódź i zasobami obcymi. Przychody w poszczególnych nieruchomościach, tj. gminnych, współwłasnych i prywatnych Administracja ewidencjonuje zgodnie z ustawą o rachunkowości memoriałowo, jako przychód należny, koszty - jako koszty Administracji. Dochód wykazuje w miesięcznych deklaracjach podatku dochodowego od osób prawnych CIT-2 jako dochód zwolniony z opodatkowania - zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 4h-jako przeznaczony na gospodarkę mieszkaniową.

Postanowienie

Po rozpatrzeniu wniosku z dnia 04.01.2005 r. znak DK/145/2005 (wpływ do tut. organu 11.01.2005 r.) w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji przepisów podatkowych, Naczelnik Urzędu Skarbowego Łódź-Śródmieście na podstawie art. 14a § 1 i ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (j.t.: Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60) uznaje za prawidłowe stanowisko przedstawione w złożonym wniosku.

Przedstawiony stan faktyczny regulują poniższe przepisy:

w myśl art. 12 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.) przychodami są w szczególności otrzymane pieniądze, wartości pieniężne, różnice kursowe

zgodnie z art. 12 ust. 3 w/wym. ustawy za przychody związane z działalnością gospodarczą osiągnięte w roku podatkowym uważa się także należne przychody, choćby nie zostały jeszcze faktycznie otrzymane

przedmiotem opodatkowania podatkiem dochodowym - w świetle art. 7 ust. 1 cyt. ustawy - jest dochód bez względu na rodzaj źródeł przychodów, z jakich dochód ten został osiągnięty

dochodem - na podstawie art. 7 ust. 2 ustawy - jest nadwyżka sumy przychodów nad kosztami ich uzyskania, osiągnięta w roku podatkowym

kosztami uzyskania przychodów - zgodnie z art . 15 ust. 1 cyt. ustawy - są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1. Nie każdy jednak koszt spełniający te warunki może zostać odliczony od przychodu przy ustalaniu dochodu. Oprócz dwóch wymienionych wyżej warunków muszą one spełniać kryterium formalne, a więc zostać prawidłowo udokumentowane przez podatnika. Podatnik ma bowiem obowiązek wykazania faktu poniesienia kosztu i jego związku z uzyskanym przychodem.W przypadku Administracji - jako podatnika prowadzącego księgi rachunkowe - zasady dokumentowania kosztów uzyskania przychodów wynikają z ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (j.t. Dz. U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694 ze zm.)

wolne od podatku - jako zwolnienie przedmiotowe - na podstawie art. 17 ust.1 pkt 4h ustawy są dochody komunalnych zakładów gospodarki mieszkaniowej uzyskane z gospodarki zasobami mieszkaniowymi i z innych źródeł przychodów - w części przeznaczonej na cele związane z utrzymaniem zasobów mieszkaniowych.Zwolnienie to nie dotyczy dochodów, bez względu na czas ich osiągnięcia, wydatkowanych na inne cele, niż związane z utrzymaniem zasobów mieszkaniowych (art. 17 ust. 1a pkt 2) oraz dochodów uzyskanych z działalności wymienionej w art. 17 ust. 1a pkt 1 i 1a.

Z kolei z przepisu art. 17 ust. 1b wynika, że omawiane zwolnienie ma zastosowanie, jeżeli dochód jest przeznaczony i - bez względu na termin - wydatkowany na cele określone w ust. 1 pkt 4h art. 17, w tym także na nabycie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych służących bezpośrednio realizacji tych celów oraz na opłacenie podatków niestanowiących kosztów uzyskania przychodów.Dodatkowo należy wskazać, iż cytowany wyżej przepis art.17 ust.1 pkt 4h, uchylony przez przepis art. 1 pkt 13 lit. a) tiret pierwsze ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. (Dz. U. Nr 202, poz. 1957) zmieniającej ustawę o podatku dochodowym od osób prawnych, a na mocy przepisu przejściowego art. 5 ust. 1 w/w ustawy, stosowany do 31.12.2004 r. w brzmieniu obowiązującym do dnia 31.12.2003 r., został przedłużony czasowo do dnia 31.12.2006 r., na mocy art. 2 ustawy z dnia 18 listopada 2004 r. (Dz. U. Nr 254, poz. 2533) o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw.

W świetle przytoczonych przepisów prawa stanowisko zaprezentowane przez Administrację Nieruchomościami w rozpatrywanym wniosku należy uznać za prawidłowe.