ILPB2/415-608/10-2/AP

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 2 i § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pana przedstawione we wniosku z dnia 5 maja 2010 r. (data wpływu 10 maja 2010 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania dochodów z innych źródeł – jest nieprawidłowe.

Uzasadnienie

W dniu 10 maja 2010 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania dochodów z innych źródeł.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny.

W 2000 roku Wnioskodawca posiadał rachunek inwestycyjny i pieniężny w x. Zainteresowany korzystał z usług maklera, który przekroczył udzielone mu kwotowe pełnomocnictwo. Wnioskodawca poniósł z tego tytułu wysoką stratę, w związku z czym procesował się z x. Spór zakończył się ugodą sporządzoną dnia x 2009 r.

W wyniku ww. ugody Wnioskodawca otrzymał od x 450.000,00 zł i na koniec roku informację PIT-8C z wypełnioną częścią D wykazującą przychód 450.000,00 zł. Zainteresowany uznał, że powinien na tę okoliczność złożyć roczne zeznanie PIT-37, wykazując powyższy przychód oraz wydatki z tym związane, które znacznie przekroczyły kwotę ugody.

Zainteresowany prowadzi działalność gospodarczą, z której składa rocznie zeznanie PIT-36L. Przychodów z tych dwóch źródeł nie łączył.

W związku z powyższym zadano następujące pytanie.

Czy Zainteresowany powinien składać zeznanie roczne dotyczące ugody z x i otrzymania od nich PIT-8C, z uwagi na to, że Jego roszczenia dotyczyły 2000 roku, a wtedy dochody z giełdy nie były jeszcze opodatkowane...

Wnioskodawca wskazuje, iż w przypadku otrzymania interpretacji potwierdzającej prawidłowość Jego stanowiska, złożyłby korektę zeznania PIT-37 za 2009 rok.

Zdaniem Wnioskodawcy, ponieważ ugoda dotyczy Jego obrotów na giełdzie w 2000 roku, kwota otrzymana zgodnie z ugodą nie podlega opodatkowaniu. Zainteresowany uważa, że zeznanie PIT-37 za 2009 r. złożył niepotrzebnie. Powinien obecnie złożyć korektę powyższego PIT-37 z wpisanymi kwotami „0”.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego uznaje się za nieprawidłowe.

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307 ze zm.), opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

W myśl art. 11 ust. 1 ww. ustawy, przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9 i 10 w zakresie realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, art. 19 i art. 20 ust. 3, są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.

Katalog źródeł przychodów został uregulowany w art. 10 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W myśl pkt 9 tego artykułu do źródeł przychodów zalicza się przychody z innych źródeł.

Zgodnie z art. 20 ust. 1 ww. ustawy, za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, uważa się w szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty, stypendia, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w art. 14, dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nienależące do przychodów określonych w art. 12-14 i 17 oraz przychody nieznajdujące pokrycia w ujawnionych źródłach.

Sformułowanie „w szczególności” dowodzi, że definicja przychodów z innych źródeł ma charakter otwarty i nie ma przeszkód, aby do tej kategorii zaliczyć również przychody inne niż wymienione wprost w przepisie art. 20 ust. 1 ww. ustawy. O przychodzie podatkowym z innych źródeł należy mówić w każdym przypadku, kiedy u podatnika wystąpią realne korzyści majątkowe.

Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że w 2000 roku Zainteresowany posiadał rachunek inwestycyjny i pieniężny w x. Makler, z którego usług korzystał Wnioskodawca, przekroczył udzielone mu kwotowe pełnomocnictwo i Zainteresowany poniósł stratę. Zaistniały w efekcie spór z x zakończył się ugodą zawartą w dniu x 2009 r., w wyniku której Zainteresowany otrzymał od x kwotę w wysokości 450.000,00 zł. Ponadto otrzymał On informację PIT-8C, w której wykazano przychód w kwocie 450.000,00 zł.

Mając powyższe na uwadze, wskazać należy, że uzyskaną przez Wnioskodawcę kwotę należy zakwalifikować do przychodów z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 w związku z art. 20 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Nie ma przy tym znaczenia, że kwota otrzymana na mocy ugody ma związek z obrotami na giełdzie za 2000 rok. Należy wskazać, że kwota wypłacona Zainteresowanemu przez x wynika z ugody dotyczącej zaspokojenia roszczeń związanych ze stratą powstałą na skutek działania maklera, który przekroczył udzielone mu kwotowe pełnomocnictwo, a nie jak wskazał Wnioskodawca – z obrotu papierami wartościowymi. W konsekwencji po stronie Zainteresowanego powstał przychód z innych źródeł.

Stosownie do art. 42a ww. ustawy, podatnicy otrzymują od podmiotów dokonujących na ich rzecz wypłaty należności lub świadczeń, o których mowa w art. 20 ust. 1, informację według ustalonego wzoru o wysokości przychodów (PIT- 8C) w terminie do końca lutego następnego roku podatkowego.

Natomiast w myśl art. 45 ust. 1 powołanej ustawy, podatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym zeznanie, według ustalonego wzoru, o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym, w terminie do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym, z zastrzeżeniem ust. 7 i 8.

Mając na uwadze przedstawiony stan faktyczny oraz uregulowania prawne w tym zakresie, stwierdzić należy, że otrzymany przez Wnioskodawcę przychód należy zakwalifikować do przychodu z innych źródeł podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Wyżej wymieniony przychód należało wykazać w zeznaniu rocznym za 2009 rok, w związku z czym Zainteresowany słusznie wykazał w zeznaniu rocznym kwotę wykazaną w PIT-8C.

Tut. Organ informuje, że dokumenty dołączone przez Wnioskodawcę do wniosku nie podlegały analizie i weryfikacji w ramach postępowania o wydanie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego.

Interpretacja dotyczy zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym.

Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego we Wrocławiu, ul. Św. Mikołaja 78/79, 50-126 Wrocław po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz. U. Nr 153, poz. 1270 ze zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).

Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Poznaniu, Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Lesznie, ul. Dekana 6, 64-100 Leszno.