PO 5/22-2560/0826/98
Wyjaśnienie Ministra Finansów
z dnia 15 maja 1998
Artykuły przypisane do interpretacji
Kup dostęp i zobacz, do jakich przepisów odnosi się ta interpretacja podatkowa. Znajdź inne potrzebne interpretacje.
Na podstawie art. 14 § 1 pkt 2 ustawy z 29.8.1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz.U. Nr 137, poz. 926 i Nr 160, poz. 1083), w związku z napływającymi zapytaniami dotyczącymi opodatkowania rekompensat pieniężnych wypłacanych osobom skreślonym z listy kandydatów w ramach kwot dotacji przyznanych wojewodom, w celu zapewnienia jednolitego stosowania przepisów podatkowych, uprzejmie wyjaśniam.
Zagadnienie rekompensat pieniężnych wypłacanych osobom skreślonym z listy kandydatów w ramach kwot dotacji przyznanych wojewodom na ten cel z budżetu państwa - regulują przepisy ustawy z 4.10.1991 r. o zmianie niektórych warunków przygotowania inwestycji budownictwa mieszkaniowego w latach 1991-1995 oraz o zmianie niektórych ustaw (Dz.U. Nr 103, poz. 446 ze zm.).
Zgodnie z art. 7 ust. 2 powołanej ustawy rekompensata jest przeznaczona na uzupełnienie wydatków poniesionych przez kandydata na: budowę budynku mieszkalnego, wkład mieszkaniowy lub budowlany do spółdzielni albo innej jednostki organizacyjnej budującej budynki mieszkalne; nadbudowę i rozbudowę budynku mieszkalnego na cele mieszkalne; przebudowę strychu, suszarni albo innego pomieszczenia niemieszkalnego na cele mieszkalne; remont, modernizację, rewaloryzację mieszkań i budynków mieszkalnych; zakup mieszkania.
Warunkiem wypłacenia rekompensaty jest udokumentowanie przez wnioskodawcę wydatków na powyższe cele (art. 7 ust. 4 wyżej wymienionej ustawy). Wypłacenie rekompensaty powoduje skreślenie kandydata z listy prowadzonej przez wojewodę lub z rejestru spółdzielni mieszkaniowej.
Rekompensaty pieniężne wypłacane na podstawie powołanej ustawy z 4.10.1991 r. - są odszkodowaniami wolnymi od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy z 26.7.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. Nr 90, poz. 416 ze zm.).
Równocześnie świadczenia te nie pozostają bez wpływu na wysokość odliczeń wydatków mieszkaniowych.
Stosownie do art. 26 ust. 7 (od 1.1.1997 r. - art. 27a ust. 7 pkt 1) powołanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - wydatki na cele mieszkaniowe podlegają odliczeniu, jeżeli nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub nie zostały zwrócone podatnikowi, w jakiejkolwiek formie. Powyższa zasada obowiązuje od dnia wejścia w życie powołanej ustawy, tj. od 1.1.1992 r.
Zatem, jeżeli podatnik omawianą rekompensatę otrzymał w 1997 r. i jednocześnie w tym roku poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe uprawniające go do dokonania odliczenia, to obowiązany jest pomniejszyć wydatki podlegające odliczeniu o kwotę otrzymanej rekompensaty.
Natomiast rekompensata wypłacona w roku 1997 podatnikowi, który w latach poprzednich korzystał z odliczenia od dochodu z tytułu wydatków poniesionych na cele mieszkaniowe - nie podlega doliczeniu do dochodu uzyskanego przez podatnika w roku 1997.
W tej sytuacji nie będzie miał zastosowania obowiązujący od 1.1.1997 r. przepis art. 27a ust. 13 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z którym, jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od dochodu z tytułu wydatków poniesionych na własne potrzeby mieszkaniowe, a następnie po roku, w którym dokonał odliczeń, otrzymał zwrot poniesionych wydatków - do dochodu za rok, w którym zaistniały te okoliczności, dolicza się odpowiednio kwoty uprzednio odliczone z wyżej wymienionych tytułów.
