POV/413-11/05
Postanowienie o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego
z dnia 12 maja 2005
Artykuły przypisane do interpretacji
Kup dostęp i zobacz, do jakich przepisów odnosi się ta interpretacja podatkowa. Znajdź inne potrzebne interpretacje.
Pytanie podatnika:
Czy można uznać za koszty uzyskania przychodu z tytułu zbycia papierów wartościowych w 2004 r. wartość zapłaconych odsetek i prowizji od kredytu zaciągniętego w banku na zakup akcji?
Na podstawie:
art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60),
art. 23 ust. 1 pkt 38, art. 30b, art. 45 ust. 1a pkt 1 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.),
Naczelnik Urzędu Skarbowego w Dębicy, po rozpatrzeniu wniosku pana Zbigniewa B. z dnia 14.04.2005 r. (data wpływu do tut. organu podatkowego) w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu zastosowania przepisów prawa podatkowego postanawia uznać za nieprawidłowe stanowisko strony w sprawie uznania za koszty uzyskania przychodu z tytułu zbycia papierów wartościowych całej wartości zapłaconych odsetek i prowizji od kredytu zaciągniętego w banku na zakup akcji.
Wnioskiem z dnia 14.04.2005 r. podatnik zwrócił się o wydanie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie, w oparciu o ustawę z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.). Przedmiotem jej miała być odpowiedź na następujące zapytanie: czy można uznać za koszty uzyskania przychodu z tytułu zbycia papierów wartościowych koszty zapłaconych odsetek i prowizji od kredytu zaciągniętego na zakup akcji.
Po analizie przedstawionego stanu faktycznego tutejszy organ uznał, iż podatnik jest uprawniony do złożenia przedmiotowego wniosku o wydanie interpretacji, a w sprawie tej nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym.
W odpowiedzi na zapytanie należy stwierdzić, iż w świetle art. 30b ust. 1 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) od dochodów uzyskanych na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej z odpłatnego zbycia papierów wartościowych podatek dochodowy wynosi 19 % uzyskanego dochodu. Na podstawie art. 30b ust. 2 tejże ustawy dochodem, o którym mowa w ust. 1 jest różnica między sumą przychodów uzyskanych z tytułu odpłatnego zbycia papierów wartościowych a kosztami uzyskania przychodów, określonymi na podstawie art. 22 ust. 1f lub ust. 1g, lub art. 23 ust. 1 pkt 38, z zastrzeżeniem art. 24 ust. 13 i 14.
Na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 38 nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków na objęcie lub nabycie udziałów albo wkładów w spółdzielni, udziałów (akcji) w spółce mającej osobowość prawną oraz innych papierów wartościowych, a także wydatków na nabycie jednostek uczestnictwa w funduszach kapitałowych; wydatki takie są jednak kosztem uzyskania przychodu przy ustalaniu dochodu z odpłatnego zbycia tych udziałów (akcji), wkładów oraz innych papierów wartościowych, w tym dochodu z tytułu wykupu przez emitenta papierów wartościowych, a także umorzenia jednostek uczestnictwa w funduszach kapitałowych.
W oparciu o art. 45 ust. 1a pkt 1 w terminie określonym w ust. 1 podatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym odrębne zeznania, według ustalonych wzorów, o wysokości osiągniętego w roku podatkowym dochodu (poniesionej straty) z kapitałów opodatkowanych na zasadach określonych w art. 30b.
Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że w 2004 r. zaciągnął pan kredyt na zakup akcji i akcje te w 2004 r. sprzedał. W przedstawionym własnym stanowisku pytający uznał, że poniesiony wydatek na spłatę odsetek i koszt prowizji od kredytu są kosztami uzyskania przychodu z tytułu sprzedaży tychże akcji w 2004 r.
Wobec powyższego tutejszy organ nie podziela stanowiska pytającego w tym zakresie i informuje, że koszt prowizji pobranej przez bank od kredytu zaciągniętego na nabycie akcji spółki debiutującej na giełdzie nie stanowi kosztu uzyskania przychodu ze sprzedaży tych akcji - jest to opłata za usługę bankową i nie można jej uznać za koszt uzyskania przychodu ze sprzedaży papierów wartościowych. Natomiast koszt zapłaconych odsetek należy przyjąć, że jest kosztem uzyskania przychodu, ale tylko w odniesieniu do tej części kredytu, którą faktycznie wydał pan na kupno tych akcji, na które zaciągnięty był kredyt w banku. Istotne jest, aby z kredytu nastąpił zakup akcji, a nie tylko był on zaciągnięty w celu zakupu akcji.
Powyższa informacja została udzielona na podstawie stanu faktycznego przedstawionego w piśmie z dnia 14.04.2005 r. i stanu prawnego obowiązującego za 2004 r. i traci swoją ważność z dniem zmiany przepisów. Zgodnie z art. 14b § 1 i § 2 ustawy - Ordynacja podatkowa postanowienie zawierające interpretację nie jest wiążące dla podatnika, płatnika czy inkasenta natomiast jest wiążące dla właściwych dla wnioskodawcy organów podatkowych i organów kontroli skarbowej i może zostać zmienione albo uchylone wyłącznie w drodze decyzji.
