PDOF/415/25/06

Pytanie podatnika:

Czy podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia od dochodu odsetek od kredytu hipotecznego zaciągniętego na budowę domu jednorodzinnego ?

POSTANOWIENIE

Naczelnik Urzędu Skarbowego w G działając na podstawie art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr. 8, poz. 60 ze zm.) po rozpatrzeniu wniosku z dnia 20.03.2006 r. w sprawie udzielenia interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych,

- stwierdza, że stanowisko wnioskodawcy w tej sprawie jest prawidłowe.

Uzasadnienie

W dniu 20.03.2006 r. do tut. Urzędu wpłynął wniosek strony o udzielenie pisemnej interpretacji w sprawie ulgi mieszkaniowej.

W 2002 r. podatnik rozpoczął budowę własnego budynku mieszkalnego i na sfinansowanie tej inwestycji zaciągnął w 2003 r. kredyt hipoteczny. Od 2004 r. podatnik zaczął spłacać odsetki od kredytu, budowę zakończono w 2005 r.

Wniosek podatnika dotyczy możliwości odliczenia od dochodu odsetek od kredytu hipotecznego zaciągniętego na te cele. Podatnik wyraża stanowisko, iż spełnia warunki uprawniające do skorzystania z ulgi odsetkowej i może odliczyć od dochodu odsetki zapłacone w 2004 i 2005 r.

Po rozpatrzeniu wniosku organ podatkowy wyjaśnia co następuje:

Zgodnie z art. 26b ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. Nr. 14, poz. 176 ze zm.), od podstawy obliczenia podatku,ustalonej zgodnie z art. 26 ust. 1, odlicza się, z zastrzeżeniem ust. 2 - 4, faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, związanej z:

1) budową budynku mieszkalnego, albo

2) wniesieniem wkładu budowlanego lub mieszkaniowego do spółdzielni mieszkaniowej na nabycie prawa do nowo budowanego budynku mieszkalnego albo lokalu mieszkalnego w takim budynku, albo

3) zakupem nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej, albo

4) nadbudową lub rozbudową budynku na cele mieszkalne lub przebudową(przystosowaniem) budynku niemieszkalnego, jego części lub pomieszczenia niemieszkalnego na cele mieszkalne, w wyniku których powstanie samodzielnie mieszkanie spełniające wymagania określone w przepisach prawa budowlanego.

Z przepisu art. 26b ust. 2 i 3 wynika, że odliczenie, o którym wyżej mowa stosuje się, jeżeli między innymi:

- kredyt (pożyczka ) został udzielony podatnikowi po dniu 1 stycznia 2002 roku,

- kredyt (pożyczka) był udzielony przez podmiot uprawniony na podstawie przepisów prawa bankowego albo przepisów o spółdzielczych kasach oszczędnościowo - kredytowych do udzielenia kredytów (pożyczek), a z umowy kredytu (pożyczki) wynika, że dotyczy on jednej z inwestycji wymienionych w ust. 1,

- inwestycja wymieniona w art. 26b ust. 1 dotyczy budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, którego budowa została zakończona nie wcześniej niż w 2002 roku, a ponadto w przypadku inwestycji, o których mowa w art. 26b ust. 1 pkt. 1 albo pkt. 4 - zakończenie nastąpiło przed upływem trzech lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym zgodnie z prawem budowlanym uzyskano pozwolenie na budowę, nadbudowę lub rozbudowę budynku na cele mieszkalne lub przebudowę (przystosowanie) budynku niemieszkalnego, jego części lub pomieszczenia niemieszkalnego na cele mieszkalne i zostało potwierdzone określonym w przepisach prawa budowlanego pozwoleniem na użytkowanie budynku mieszkalnego, a w razie braku obowiązku jego uzyskania - zawiadomieniem o zakończeniu budowy takiego budynku,

- odsetki, o których mowa w ust. 1 zostały faktycznie zapłacone, a ich wysokość i termin zapłaty są udokumentowane dowodem wystawionym przez podmiot wyżej wymieniony. Odliczenie wydatków na spłatę odsetek, zgodnie z art. 26b ust. 5 i 6 dokonuje się najwcześniej za rok podatkowy, w którym została zakończona dana inwestycja, a odsetki zapłacone przed rokiem zakończenia inwestycji mogą być odliczone od podstawy obliczenia podatku za rok podatkowy, w którym podatnik po raz pierwszy odlicza odsetki.

Mając na uwadze obowiązujące przepisy i przedstawiony stan faktyczny może podatnik dokonać odliczenia od dochodu wydatków na spłatę odsetek od udzielonego kredytu w zeznaniu podatkowym za rok 2005, przy czym odliczeniu podlegać będzie suma odsetek spłaconych w 2004 i 2005 roku.

Powyższa informacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez podatnika w stanie prawnym obowiązującym w dniu wydania interpretacji, a traci swoją ważność z dniem zmiany przepisów prawa, które były jej przedmiotem.

Interpretacja powyższa nie jest wiążąca dla wnioskodawcy, wiąże natomiast właściwe dla niego organy podatkowe i organy kontroli skarbowej, do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Na postanowienie niniejsze służy podatnikowi prawo wniesienia zażalenia do Dyrektora Izby Skarbowej w K Ośrodek Zamiejscowy w N ul. S za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego w G, w terminie 7 dni od dnia otrzymania postanowienia (art. 236 § 2 Ordynacji podatkowej ).