1401/FB/005-162/EG/06
Decyzja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego
z dnia 23 maja 2006
Artykuły przypisane do interpretacji
Kup dostęp i zobacz, do jakich przepisów odnosi się ta interpretacja podatkowa. Znajdź inne potrzebne interpretacje.
Pytanie podatnika:
Czy środki z drugiego okresu oszczędzania w kasie mieszkaniowej można przeznaczyć na spłatę rat kredytu związanych z pierwszym okresem oszczędzania ?
Decyzja
Na podstawie art. 14 b par. 5 pkt 1 w związku z art 165 a ustawy z dnia 29.08.1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.) po rozpatrzeniu zażalenia z dnia 31.01.2006 r. (data wpływu do Urzędu Skarbowego) uzupełnionego pismem z dnia 28.04.2006 roku na postanowienie Naczelnika Urzędu Skarbowego Warszawa-Wola z dnia 16.01.2006 roku Nr US 40/DF1/415-2/III/2006 w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji dotyczącej przepisów art 27 a ust 1 pkt 2 oraz art 27 a ust 13 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, orzeka odmówić uchylenia zaskarżonego postanowienia.
Uzasadnienie
Wnioskiem z dnia 17.10.2005 roku , wystąpili Państwo o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów art 27 a ust 1 pkt 2 oraz art 27 a ust 13 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych . Potrzeba wyjaśnienia sposobu stosowania tych przepisów powstała na tle następującego stanu faktycznego.
W latach 1998-2001 gromadzili Państwo oszczędności na jednym rachunku kasy mieszkaniowej banku S.A. z przeznaczeniem na zakup lokalu mieszkalnego. Z tego tytułu wykorzystali Państwo część przysługującej ulgi . W roku 2002 za oszczędności i kredyt dokonali Państwo zakupu lokalu mieszkalnego W roku 2005 roku dokonują Państwo spłaty ostatnich rat zaciągniętego kredytu. Ze zgromadzonego w sprawie materiału dowodowego wynika, iż w latach 2002-2004 gromadzili Państwo oszczędności na innym rachunku bankowym kasy mieszkaniowej w tym samym banku i w roku 2005 wycofali oszczędności, nie biorąc kredytu.
Postawione pytanie sprowadza się do ustalenia czy środki z drugiego okresu oszczędzania w kasie mieszkaniowej mogą Państwo przeznaczyć na spłatę rat kredytu związanych z pierwszym okresem oszczędzania .
Postanowieniem z dnia 16.01.2006 roku Nr US 40/DF1/415-2/III/2006 Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa-Wola wskazując na dyspozycję art 27 a ust 1 pkt 2 oraz art 27 a ust 13 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie uznał za zasadne stanowiska przedstawionego w przedmiotowym wniosku.
Na powyższe postanowienie pismem z dnia 30.01.2006 roku wnieśli Państwo zażalenie.
Rozpatrując sprawę w wyniku złożonego zażalenia Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie zważył co następuje:
Stosownie do przepisów art 27 a ust 1 pkt 2 ustawy z dnia 26.07.1991 roku o podatku dochodowym od osób fzycznych w brzmieniu obowiązującym w 2001 roku podatek dochodowy od osób fizycznych obliczony zgodnie z art. 27, obniżony zgodnie z art. 27b o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne zmniejsza się na zasadach określonych w ust. 2-17, jeżeli w roku podatkowym podatnik :systematycznie gromadził oszczędności wyłącznie na jednym rachunku oszczędnościowo-kredytowym i w jednym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, według zasad określonych w odrębnych przepisach. Zgodnie z art 4 ust 3 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U.z 2001 roku , Nr 134., poz. 1509 z póżn zm, ) podatnikom, którzy zawarli umowę o kredyt kontraktowy z bankiem prowadzącym kasę mieszkaniową o systematyczne gromadzenie oszczędności, według zasad określonych w przepisach o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego, i przed dniem 1 stycznia 2002 r. nabyli prawo do odliczania od podatku wydatków poniesionych na cel określony w art. 27a ust. 1 pkt 2 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002 r., przysługuje, na zasadach określonych w tej ustawie, prawo do odliczania od podatku dalszych kwot wpłaconych oszczędności na kontynuację systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na tym samym rachunku oszczędnościowo-kredytowym i w tym samym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, poniesionych od dnia 1 stycznia 2002 r., do upływu określonego przed dniem 1 stycznia 2002 r. terminu systematycznego gromadzenia oszczędności, wynikającego z umowy o kredyt kontraktowy.Dokonując analizy zastnialego stanu faktycznego należy zauważyć ,iż wycofali Państwo oszczędności z rachunku na którym gromadzono oszczędności w okresie od 1998 roku do 2001 roku i za oszczędności i kredyt z kasy mieszkaniowej dokonali Państwo zakupu lokalu mieszkalnego , Ze zgromadzonego w sprawie materiału dowodowego wynika również ,iż w grudniu 2001 roku zawarli Państwo umowę na prowadzenie innego rachunku.
W ocenie Dyrektora Izby Skarbowej przeznaczenie wycofanych oszczędności z kasy mieszkaniowej zgromadzonych w drugim okresie oszczędzania na spłatę kredytu zaciągniętego na cele mieszkaniowe - zakup mieszkania nie będzie wywoływało skutków podatkowych , ponieważ przedmiotowa ulga w zaistniałym stanie faktycznym Państwu nie przysługuje .W przedstawionym stanie faktycznym nie przysługuje Państwu prawo do dokonywania odliczeń od podatku z tytułu systematycznego gromadzenia oszczędności na drugim rachunku oszczędnościowo-kredytowym w okresie od XII 2001 roku do końca miesiąca XI 2004 roku .
W zaistniałym stanie faktycznym nie występuje przesłanka kontynuacji odliczeń z tytułu systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na jednym rachunku oszczędnościowo-kredytowym, uprawniająca do zachowania ulgi podatkowej.W świetle powyższego w przedstawionym stanie faktycznym nie znajdują zastosowania przepisy art 27 a ust 13 pkt 4 ustawy w brzmieniu obowiązującym do końca 2001 roku z którego wynika jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od dochodu (przychodu) lub podatku z tytułu wydatków poniesionych na cele określone w ust. 1 pkt 1 i 2, a następnie:wycofał oszczędności z kasy mieszkaniowej, z wyjątkiem gdy wycofana kwota po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania została wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez tę kasę,- do dochodu (przychodu) lub podatku należnego za rok, w którym zaistniały te okoliczności, dolicza się odpowiednio kwoty poprzednio odliczone z tego tytułu..Dyspozycja tego przepisu nie znajduje zastosownia w zaistniałym stanie faktycznym ,gdyż wycofana kwota po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania została de facto wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez tę kasę mieszkaniową.. ,
Mając na uwadze powyższe Dyrektor Izby Skarbowej orzekł jak w sentencji.
