PF-4/415/268/05

Pytanie podatnika:

Czy podatnikowi, mieszkającemu w budynku mieszkalnym, darowanym córce z zastrzeżeniem prawa do bezpłatnego użytkowania przedmiotowej nieruchomości przez okres 22 lat, przysługuje prawo do skorzystania z odliczeń od podatku dochodowego wydatków poniesionych na remont tego budynku?

Z przedstawionego w piśmie stanu faktycznego wynika, że Podatnik w 1997r. przekazał córce w drodze darowizny prawo do budynku mieszkalnego, zastrzegając sobie jednocześnie prawo do bezpłatnego użytkowania przedmiotowej nieruchomości przez okres 22 lat.

Podatnik uważa, iż w świetle powyższego przysługuje mu prawo do skorzystania z odliczeń od podatku dochodowego wydatków poniesionych na remont darowanego budynku mieszkalnego.

Dokonując oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego tutejszy organ podatkowy stwierdza co następuje:

Przedstawione przez Podatnika stanowisko należy uznać za prawidłowe.

Stosownie do treści art. 12 ust. 2 ustawy z dnia 12.11.2003r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 202, poz. 1956 ze zm.) wydatki, o których mowa w art. 27a ust. 1 pkt 1 wyżej powołanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym w 2003r., poniesione w latach 2004-2005 podlegają odliczeniu od podatku, w wysokości i na zasadach określonych w art. 27a i art. 45 ust. 3a pkt 1 wyżej wymienionej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym w 2003r.

Zgodnie z art. 27a ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 26.07.1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j. t. Dz. U. z 2000r., Nr 14 poz. 176 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym w 2003r., podatek dochodowy od osób o których mowa w art. 3 ust. 1 obliczony zgodnie z art. 27, obniżony zgodnie z art. 27b o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne, zmniejsza się na zasadach określonych w ust. 2-15, jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczone na remont i modernizację - zajmowanego na podstawie tytułu prawnego - budynku mieszkalnego.

Podstawowym warunkiem uprawniającym do korzystania z odliczeń od podatku z tytułu poniesionych wydatków na remont i modernizację jest posiadanie tytułu prawnego do remontowanego lub modernizowanego budynku mieszkalnego.

Tytułem prawnym do zajmowanego budynku mieszkalnego jest m. in.:

- akt własności,

- umowa użyczenia,

- umowa najmu (podnajmu) lub dzierżawy (poddzierżawy),

- inny stosunek zobowiązaniowy, z którego wynika prawo podatnika do korzystania z lokalu lub budynku mieszkalnego.

Limit odliczeń obowiązujący w okresie trzyletnim 2003-2005 wynosi 5.670,00 zł (co odpowiada poniesionemu wydatkowi w wysokości 29.842,10 zł).

Na podstawie treści art. 27a ust. 6 i 7, wysokość wydatków na remont i modernizację budynku mieszkalnego ustala się na podstawie faktury wystawionej wyłącznie przez podatnika podatku od towarów i usług nie korzystającego ze zwolnienia od tego podatku, lub dowodu odprawy celnej.

Faktura winna być wystawiona na nazwisko podatnika, ponoszącego wydatek, a rodzaj poniesionego wydatku winien być zgodny z katalogiem, określonym w rozporządzeniu Ministra Gospodarki Przestrzennej i Budownictwa z dnia 21.12.1996 r. w sprawie określenia rodzajów wydatków na remont i modernizację budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, o które zmniejsza się podatek dochodowy (Dz. U. Nr 156, poz. 788).

Reasumując, w świetle przytoczonych powyżej przepisów podatkowych, podatnikowi przysługuje prawo do dokonania odliczeń od podatku dochodowego z tytułu poniesionych wydatków na remont i modernizację budynku mieszkalnego darowanego córce, którego prawo użytkowania podatnik zastrzegł stosownym zapisem w akcie notarialnym.

Informuje się, że interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia.