PB5/RB-033-192-99/01/2440
Wyjaśnienie Ministra Finansów
z dnia 12 grudnia 2001
Artykuły przypisane do interpretacji
Kup dostęp i zobacz, do jakich przepisów odnosi się ta interpretacja podatkowa. Znajdź inne potrzebne interpretacje.
Mając na celu zapewnienie jednolitego stosowania prawa podatkowego przez organy podatkowe oraz organy kontroli skarbowej, działając na podstawie art. 14 § 1 pkt 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz.U. Nr 137, poz. 926 ze zm.), uprzejmie informuję:
Stosownie do postanowień art. 4 ust. 3 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. Nr 134, poz. 1509) podatnicy, którzy zawarli umowę o kredyt kontraktowy z bankiem prowadzącym kasę mieszkaniową o systematyczne gromadzenie oszczędności, według zasad określonych w przepisach o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego, i przed dniem 1 stycznia 2002 r. nabyli prawo do odliczania od podatku wydatków poniesionych na ten cel, zachowują prawo do odliczania wydatków z tego tytułu (poniesionych po dniu 1 stycznia 2002 r.) do upływu określonego przed dniem 1 stycznia 2002 r. terminu systematycznego gromadzenia oszczędności, wynikającego z umowy o kredyt kontraktowy.
Przepis ten upoważnia jedynie do kontynuacji odliczeń z tytułu systematycznego gromadzenia oszczędności w kasach mieszkaniowych, natomiast nie skutkuje nabyciem praw do korzystania z odliczeń związanych z poniesieniem wydatków na inne cele mieszkaniowe, określone w art. 27a ust. 1 pkt 1 lit. a)-f) ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia
Zgodnie z art. 16 pkt 1 ww. nowelizacji ustawy z dniem 1 marca 2002 r. wchodzi w życie przepis art. 1 pkt 1 lit. a) tiret drugie, na podstawie którego skreśla się pkt 5 w ust. 1 w art. 21 ustawy - zwalniający z podatku dochodowego odsetki i dyskonto od papierów wartościowych emitowanych przez Skarb Państwa i od obligacji emitowanych przez jednostki samorządu
terytorialnego oraz od wkładów oszczędnościowych i środków na rachunkach bankowych, z wyjątkiem rachunków bankowych utrzymywanych w związku z prowadzoną pozarolniczą działalnością gospodarczą.
Do tego dnia cytowane zwolnienie obowiązuje, między innymi, w zakresie dochodów uzyskanych z tytułu oprocentowania środków zgromadzonych na rachunkach bankowych, z wyjątkiem rachunków bankowych utrzymywanych w związku z prowadzoną pozarolniczą działalnością gospodarczą.
Począwszy od 1 marca 2002 r. - na podstawie art. 30 ust. 1 pkt 1b ustawy (art. 15 nowelizacji ustawy) - dochodów (przychodów) uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej z odsetek lub innych przychodów od środków pieniężnych zgromadzonych na rachunku podatnika lub w innych formach oszczędzania, przechowywania lub inwestowania, prowadzonych przez podmiot uprawniony na podstawie odrębnych przepisów, z wyjątkiem środków pieniężnych gromadzonych w związku z wykonywaną działalnością gospodarczą, nie łączy się z dochodami (przychodami) z innych źródeł i pobiera się od nich podatek w formie ryczałtu w wysokości 20% uzyskanego przychodu, z zastrzeżeniem art. 52a ustawy.
Natomiast zgodnie z art. 52a ust. 1 pkt 2 zwalnia się od podatku dochodowego dochody (przychody), o których mowa w art. 30 ust. 1 pkt 1b ustawy, jeżeli są wypłacane albo stawiane do dyspozycji podatnika od środków pieniężnych zgromadzonych przez podatnika przed dniem 1 grudnia 2001 r., na podstawie umów zawartych na czas oznaczony przed tym dniem.
Jednakże stosownie do postanowień ust. 2 i 5 art. 52a wyżej cytowane zwolnienie nie ma zastosowania w sytuacji, gdy dochody (przychody), z tego tytułu, wynikają z umów zmienionych, przedłużonych lub odnowionych po dniu 30 listopada 2001 r., a także gdy umowa na czas określony została rozwiązana przed upływem okresu, na który została zawarta, bez względu na przyczynę jej rozwiązania.
W świetle powyższego dochody uzyskane z tytułu zgromadzonych oszczędności w kasie mieszkaniowej do dnia 1 grudnia 2001 r., (o ile nie zachodzą przesłanki wynikające z art. 52a ust. 2 i 5 ustawy) korzystają ze zwolnienia od podatku dochodowego, natomiast dochody uzyskane od środków zgromadzonych od dnia 1 grudnia 2001 r., począwszy od dnia 1 marca 2002 r., podlegają opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym w wysokości 20% uzyskanego przychodu.
