I/415/Z-14/05

Pytanie podatnika:

Z przedstawionego przez Pana stanu faktycznego oraz przedłożonych dokumentów wynika, że w dniu 07.07.1997r. nabył Pan w Oddziale Centralnego Domu Maklerskiego ... S.A. akcje ... S.A., które następnie zbył w dniu 21.04.2004r. w ww. Domu Maklerskim.

Z Centralnego Domu Maklerskiego otrzymał Pan informację PIT-8C, w której w części F poz. 55 została wyszczególniona wartość sprzedanych akcji.

Pana pytanie dotyczy kwestii opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych dochodów uzyskanych ze sprzedaży przedmiotowych akcji.

Zgodnie z art. 30b ust. 1 ustawy z dnia 26.07.1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) od dochodów uzyskanych na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej z odpłatnego zbycia papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów finansowych, i z realizacji praw z nich wynikających oraz z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną oraz z tytułu objęcia udziałów (akcji) w spółkach mających osobowość prawną albo wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny w postaci innej niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowaną część, podatek dochodowy wynosi 19% uzyskanego dochodu.

W myśl art. 19 ust. 1 ustawy z dnia 12 listopada 2003r. o zmianie ustawy o podatku dochodowego od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 202, poz. 1956) art. 30b ust. 1 ww. ustawy nie stosuje się do opodatkowania dochodów uzyskanych po dniu 31 grudnia 2003 roku:

1) z odpłatnego zbycia nabytych przed dniem 1 stycznia 2003r. obligacji Skarbu Państwa wyemitowanych po dniu 1 stycznia 1989r. oraz obligacji wyemitowanych przez jednostki samorządu terytorialnego po dniu 1 stycznia 1997r.,

2) z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, o których mowa w art. 52 pkt 1 lit. b ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2004r. (tzn. dopuszczonych do publicznego obrotu papierami wartościowymi, nabytych na podstawie publicznej oferty lub na giełdzie papierów wartościowych, albo w regulowanym pozagiełdowym wtórnym obrocie publicznym, albo na podstawie zezwolenia udzielonego w trybie art. 92 lub 93 ustawy Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi), pod warunkiem że papiery te te zostały nabyte przed dniem 1 stycznia 2004r.

3) z realizacji praw wynikających z papierów wartościowych, o których mowa w art. 3 ust. 3 ustawy Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi, nabytych przed dniem 1 stycznia 2004 r.

Z zebranego w sprawie materiału dowodowego, stanu faktycznego ustalonego na podstawie Pana wniosku oraz obowiązującego w tym zakresie prawa podatkowego stwierdza się, że nabycie przez Pana przedmiotowych akcji nastąpiło na giełdzie papierów wartościowych, zgodnie z art. 52 pkt 1 lit. b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Biorąc powyższe pod uwagę, dochody osiągnięte przez Pana ze sprzedaży w 2004 r. akcji ... S.A. nabytych w 1997r. na giełdzie papierów wartościowych nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

W związku z powyższym, jeżeli nie osiągnął Pan w 2004 r. innych dochodów z kapitałów opodatkowanych na zasadach określonych w art. 30b, nie spoczywa na Panu obowiązek złożenia zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) z kapitałów pieniężnych PIT-38 za 2004 r.

Powyższa interpretacja w zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia. Interpretacja ta nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej do czasu jej zmiany lub uchylenia.