D-2/415/30/2004

Pytanie podatnika dotyczy uzyskania opinii o wysokości podatku dochodowego naliczonego od dochodu uzyskanego ze sprzedaży akcji spółki dopuszczonej do obrotu giełdowego w 2000 r. na podstawie Uchwały nr 1 "B" S.A. nabyłem 35.000 akcji na okaziciela w cenie emisyjnej 1 zł za każdą akcję. Od lutego 2004 roku "B" Spółka Akcyjna stała się spółką publiczną, a od marca 2004 roku jest notowana na Giełdzie Papierów Wartościowych. Od tego też momentu uzyskałem możliwość zbywania akcji tej spółki zakupionych w 2000 roku. W związku z powyższym proszę o wiążącą opinię dotyczącą wysokości podatku dochodowego, który zobowiązany jestem naliczyć od dochodów ze sprzedaży w/w akcji. Czy z uwagi na to, że akcje nabyłem przed 1 stycznia 2004 roku nie występuje u mnie obowiązek opodatkowania zysków ze sprzedaży tych akcji, czy też obowiązek ten występuje a zyski ze sprzedaży akcji opodatkowane są stawką 19%? Jednocześnie informuję, że jedynym moim źródłem utrzymania jest dochód ze stosunku pracy, a obrót akcjami nie jest przedmiotem jakiejkolwiek mojej działalności. Moim stanowiskiem w sprawie wysokości podatku dochodowego od dochodów ze sprzedaży akcji "B" S.A., nabytych przeze mnie w 2000 r. a sprzedawanych w 2004 r. jest, iż dochód uzyskany z tego źródła nie podlega opodatkowaniu.

W odpowiedzi na Pana wniosek z dnia 07.09.2004 roku (wpływ do urzędu dnia 13.09.2004 roku) uzupełniony dnia 28.09.2004 roku (pismem z dnia 23.09.2004 roku), na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (Dz.U. Nr 137, poz. 926 z późn. zm.) informuję, że zgodnie z art. 30b ust. 1 i 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) podatek od dochodów kapitałowych, tj. z tytułu odpłatnego zbycia papierów wartościowych (akcji, obligacji) lub pochodnych instrumentów finansowych i z realizacji praw z nich wynikających oraz z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną (...), wynosi 19 % uzyskanego dochodu. Dochodem, o którym mowa w w/w przepisie jest różnica pomiędzy:

- sumą przychodów należnych, choćby nie zostały faktycznie otrzymane z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną oraz papierów wartościowych (art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych)

- a kosztami uzyskania przychodów, określonymi na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 38 cyt. ustawy, tj. wydatkami na objęcie lub nabycie udziałów (akcji) w spółce mającej osobowość prawną oraz innych papierów wartościowych.

Zgodnie z art. 19 ust. 1 ustawy z dnia 12 listopada 2003 roku o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z dnia 28 listopada 2003 roku Nr 202, poz. 1956), art. 30b ust. 1 nie stosuje się do opodatkowania dochodów uzyskanych po dniu 31 grudnia 2003 roku:

1) z odpłatnego zbycia nabytych przed dniem 1 stycznia 2003 roku obligacji Skarbu Państwa wyemitowanych po dniu 1 stycznia 1989 roku oraz obligacji wyemitowanych przez jednostki samorządu terytorialnego po dniu 1 stycznia 1997 roku,

2) z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, o których mowa w art. 52 pkt 1 lit. b) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2004 roku (tzn. dopuszczonych do publicznego obrotu papierami wartościowymi, nabytych na podstawie publicznej oferty lub na giełdzie papierów wartościowych, albo w regulowanym pozagiełdowym wtórnym obrocie publicznym, albo na podstawie zezwolenia udzielonego w trybie art. 92 lub 93 ustawy Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi), pod warunkiem że papiery te zostały nabyte przed dniem 1 stycznia 2004 roku,

3) z realizacji praw wynikających z papierów wartościowych, o których mowa w art. 3 ust. 3 ustawy Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi, nabytych przed dniem 1 stycznia 2004 roku.

Biorąc powyższe pod uwagę, dochody osiągnięte przez Pana ze sprzedaży w 2004 roku akcji spółki akcyjnej nabytych w 2000 roku na podstawie uchwały Nadzwyczajnego Walnego Zgromadzenia Akcjonariuszy Spółki (poza giełdą, ofertą publiczną czy regulowanym obrotem pozagiełdowym), podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych wg 19 % stawki podatku.

Jednocześnie, na podstawie art. 30b ust. 5 i 6 cyt. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych informuję, że dochodów osiągniętych z tego źródła nie łączy się z dochodami opodatkowanymi na zasadach ogólnych. Po zakończeniu roku podatkowego 2004 jest Pan obowiązany w zeznaniu podatkowym, o którym mowa w art. 45 ust. 1a pkt 1 w/w ustawy, wykazać dochody uzyskane w roku podatkowym z odpłatnego zbycia papierów wartościowych obliczyć i zapłacić należny podatek dochodowy.