1437/ZI/423/182/MJ/05

Pytanie podatnika Czy w opisanej sytuacji sprzedaż akcji podlaga opodakowaniu podatkiem dochodowym?

POSTANOWIENIE

Na podstawie art. 14a, 216 § 1 i § 2 oraz art. 236 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997roku - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 z późn. zmian.), Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Targówek

postanawia

uznać stanowisko wnioskodawcy przedstawione we wniosku złożonym w dniu 19.04.2005r. (data nadania 15.04.2005r. uzupełniony dnia 11.05.2005r.) w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, jako nieprawidłowe.

Uzasadnienie

Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że Stowarzyszenie Pracowników X S.A. było właścicielem akcji spółki. W latach 1998-1999 Stowarzyszenie sprzedało akcje swoim członkom. Zgodnie z uchwałą z dnia 7 stycznia 2004r. Nadzwyczajnego Walnego Zgromadzenia Akcjonariuszy Y S.A. nastąpiło połączenie tej spółki z X S.A. Połączenie spowodowało wydanie akcjonariuszom X S.A. akcji spółki Y S.A. Emisja akcji należnych akcjonariuszom X S.A. oraz ich wydanie nastąpiło na Giełdzie Papierów Wartościowych w obrocie publicznym. Komisja Papierów Wartościowych i Giełd decyzją z dnia 30 czerwca 2004r. wprowadziła w/w akcje do publicznego obrotu

Zdaniem Pani w opisanej sytuacji, nie będzie Pani zobowiązana do złożenia zeznania PIT-38 i zapłacenia podatku dochodowego ze sprzedaży w 2004r. papierów wartościowych, ponieważ zostały nabyte przed 1 stycznia 2004r. i zostały dopuszczone do publicznego obrotu papierami wartościowymi.

Biorąc pod uwagę przedstawiony stan faktyczny, w oparciu o obowiązujące przepisy prawa - Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Targówek stwierdza co następuje:

Stosownie do art. 19 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 202 poz. 1956), przepisów ustawy wymienionej w art. 1 tj. ustawy o podatku dochodowym nie stosuje się do opodatkowania dochodów (poniesionych strat) uzyskanych po dniu 31 grudnia 2003r. z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, o których mowa w art. 52 pkt 1 lit. b ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14 poz. 176 z późn. zmian.) w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2004r., pod warunkiem, że papiery te zostały nabyte przed dniem 1 stycznia 2004r.

Z kolei z treści art. 52 pkt 1 lit. b ustawy podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2004r., wynika że zwalnia się od podatku dochodowego w okresie od dnia 1 stycznia 2001r. do dnia 31 grudnia 2003r. dochody z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, które są dopuszczone do obrotu papierami wartościowymi, nabytych na podstawie publicznej oferty lub na giełdzie papierów wartościowych, albo w regulowanym wtórnym obrocie publicznym, albo na podstawie zezwolenia udzielonego w trybie art. 92 lub 93 przepisów ustawy z dnia 21 sierpnia 1997r. - Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi (Dz. U. Nr 118, poz. 754 i Nr 141, poz. 945, z 1998r. Nr 107, poz. 669 i Nr 113, poz. 715 oraz 2000r. Nr 22, poz. 270, Nr 60, poz. 702 i 703, Nr 94, poz. 1037 i Nr 103, poz. 1099)

- przy czym zwolnienie nie ma zastosowania, jeżeli sprzedaż tych papierów wartościowych jest przedmiotem działalności gospodarczej.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że nabyte przez Panią akcje zostały nabyte przed 1 stycznia 2004r., lecz ich nabycie nie zostało dokonane w drodze publicznej oferty (akcje były dopuszczone do publicznego obrotu papierami wartościowymi decyzją z 2004r.), zatem dochód z ich zbycia osiągnięty w 2004r. nie korzysta ze zwolnienia określonego w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Jednocześnie organ podatkowy informuje, że powyższa interpretacja w zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.

Powyższa interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Na niniejsze postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego Warszawa Targówek w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia.