PD-1/005/2-181/04/WK

Pytanie podatnika:

Czy odsetki od kredytu zaciągniętego na zakup akcji stanowią koszt uzyskania przychodu?

W kontekście pisma Naczelnika Urzędu Skarbowego Kraków-Krowodrza z dnia 30.04.2004 r. Nr PBII/0801/187/2004 stanowiącego pisemną informację w zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego wydaną w trybie art. 14 a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 1997 r. Nr 137, poz. 926 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Krakowie działając na podstawie art. 14 b § 2 wymienionej ustawy, stwierdza co następuje.

Podatnik zwraca się z zapytaniem czy odsetki od kredytu zaciągniętego na zakup akcji stanowią koszt uzyskania przychodu.

Stosownie do postanowień art. 16 ust. 1 pkt 8 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.) nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków na objęcie lub nabycie udziałów albo wkładów w spółdzielni, udziałów (akcji) w spółce oraz innych papierów wartościowych (...); wydatki takie są jednak kosztem uzyskania przychodu przy ustalaniu dochodu z odpłatnego zbycia tych udziałów (akcji), wkładów oraz innych papierów wartościowych.Użycie przez ustawodawcę określenia "wydatków na nabycie" oznacza, że do kosztów uzyskania przychodów - ale dopiero z chwilą sprzedaży udziałów lub akcji - zalicza się wydatki bezpośrednio warunkujące nabycie tych udziałów lub akcji, tj. takie, bez których poniesienia skuteczne nabycie udziałów lub akcji nie byłoby możliwe.

Odsetki od kredytu zaciągniętego przez Spółkę na nabycie akcji stanowią więc koszt uzyskania przychodu w dacie ich faktycznej zapłaty lub kapitalizacji. Do typowych kosztów warunkujących nabycie udziałów lub akcji zaliczyć należy zapłaconą cenę udziałów, akcji oraz inne koszty bezpośrednio związane z tym zakupem ( np. opłaty notarialne itp.).