PD-II/436-0014/06/KKa
Decyzja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego
z dnia 3 października 2006
Artykuły przypisane do interpretacji
Kup dostęp i zobacz, do jakich przepisów odnosi się ta interpretacja podatkowa. Znajdź inne potrzebne interpretacje.
Pytanie podatnika:
Dotyczy dokonania darowizny pieniędzy na budowę domu przez podatnika wraz z małżonką na rzecz syna i synowej.
Decyzja
Działając na podstawie art. 14b § 2 i § 5 pkt 2 oraz art. 207 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa ( Dz. U. z 2005r. , Nr 8 , poz. 60 ze zm. ) Dyrektor Izby Skarbowej w Opolu zmienia z urzędu interpretację udzieloną przez Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego w Opolu, postanowieniem z dnia 19.07.2006r. Nr PM/436/5/06 w zakresie stosowania przepisów ustawy o podatku od spadków i darowizn.
Uzasadnienie
Pismem z dnia 16 maja 2006r., uzupełnionym w dniu 8 czerwca 2006r., podatnik zwrócił się do Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego w Opolu z prośbą o udzielenie pisemnej interpretacji w zakresie zastosowania przepisów ustawy z dnia 28 lipca 1983r. o podatku od spadków i darowizn w indywidualnej sprawie, stosownie do uregulowań art. 14a ustawy Ordynacja podatkowa. Stan faktyczny przedstawia się następująco. Wnioskodawca, wspólnie z małżonką, zamierza dokonać na rzecz syna i synowej darowizny środków pieniężnych z przeznaczeniem ich na cele mieszkaniowe określone w art. 4 ust. 1 pkt 5 w/w ustawy, tj. budowę domu jednorodzinnego, w ramach kwot wolnych od podatku.
Zdaniem podatnika zarówno jemu , jak i jego żonie (każdemu z osobna) z tytułu dokonanej na rzecz syna darowizny środków pieniężnych przeznaczonych na cele wskazane w art. 4 ustawy o podatku od spadków i darowizn przysługiwać będzie zarówno kwota wolna od podatku w I grupie podatkowej zgodnie z art. 9 ust. 1 pkt 1 w wysokości 9.637,-zł, jak również kwota 9.637,-zł wynikająca z art. 4 ust. 1 pkt 5. Wolna od podatku będzie również darowizna w tej samej wysokości na rzecz synowej.
Postanowieniem z dnia 19 lipca 2006r. nr PM-436/5/06 Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Opolu stwierdził , iż stanowisko podatnika zawarte we wniosku o interpretację jest prawidłowe. W uzasadnieniu wyjaśnił , iż dokonanie darowizny pieniędzy na budowę domu przez podatnika wraz z małżonką na rzecz syna i synowej nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od darowizny do wysokości 38.548,00 zł (2 x kwota wolna z art. 9 ust. 1 pkt 1 oraz 2 x kwota zwolniona z art. 4 ust. 1 pkt 5).
Dokonując na podstawie art. 14b ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (Dz.U,. z 23005r. Nr 8 , poz. 60 ze zm.) weryfikacji w/w interpretacji Dyrektor Izby Skarbowej w Opolu stwierdził , iż jest ona niepełna i w związku z tym wymaga zmiany celem jej uzupełnienia.
Zgodnie z art. 4 ust. 1 pkt 5 ustawy z dnia 28 lipca 1983r. o podatku od spadków i darowizn (Dz.U. z 2004r. Nr 142 , poz. 1514 ze zm.) zwalnia się od podatku nabycie w drodze darowizny pieniędzy (lub innych rzeczy) przez osobę zaliczoną do I grupy podatkowej w wysokości nieprzekraczającej 9.637,00 zł od jednego darczyńcy , a od wielu darczyńców łącznie 19.274,00 zł w okresie 5 lat od daty pierwszej darowizny , jeżeli pieniądze te (lub rzeczy) obdarowany przeznaczy na wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni, budowę lokalu w mały domku mieszkalnym , budowę domu jednorodzinnego albo nabycie lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość. Niezależnie od powyższego zwolnienia, w związku z treścią przepisu art. 9 ust. 1 pkt 1 w/w ustawy , jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do I grupy podatkowej , w rozumieniu tej ustawy , z uwagi na stopień pokrewieństwa łączący ją z osobą darczyńcy (art. 14 ust. 3 pkt 1); przysługuje kwota wolna od podatku w wysokości 9.637,00zł.
W przypadku przedstawionym przez podatnika w zapytaniu , zawarte zostaną cztery umowy darowizny. Stronami tych umów będą : podatnik i syn, podatnik i synowa, małżonka podatnika i syn oraz małżonka podatnika i synowa. W ramach każdej z tych umów jej stronom przysługiwać będzie kwota wolna, o której mowa w art. 9 ust. 1 w wysokości 9.637,00 zł. Ponadto, mając na uwadze zapis art. 4 ust. 1 pkt 5 w/w ustawy , każdemu z obdarowanych , tj. synowi i jego żonie , przysługiwać będzie z tytułu darowizny środków pieniężnych przeznaczonych na cele określone w art. 4 w/w ustawy kwota wolna od podatku w wysokości 19.274,00 zł , czyli od każdego z darczyńców po 9.637,00 zł. Wolne od podatku w przedmiotowej sprawie będą zatem cztery kwoty wolne wynikające z w/w art. 4 oraz cztery kwoty wynikające z art. 9 w/w ustawy Oznacza to , że całkowitą kwotą wolną od opodatkowania podatkiem od darowizny od wszystkich czterech umów darowizn będzie kwota 77.096,00 zł a nie jak wskazał Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Opolu kwota 38.548,00 zł. Kwota wskazana w postanowieniu z dnia 19.07.2006r. przez organ I instancji , jest kwotą wolną od opodatkowania , jaką wnioskodawca i żona (wspólnie) możecie podarować albo swojemu synowi albo synowej, a nie obojgu z nich razem.
Jak wynika z powyższego Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Opolu winien był wskazać, iż w przedstawionym przez podatnika przypadku wolne od podatku od darowizny będą dwie kwoty, każda po 38.548,00 zł.
W konsekwencji powyższego, w związku z tym, iż stanowisko Naczelnika Urzędu Skarbowego zawarte w postanowieniu z dnia 19.07.2006r. Nr PM-436/5/06 wydanym w zakresie stosowania przepisów ustawy o podatku od spadków i darowizn jest niepełne, Dyrektor Izby Skarbowej w Opolu niniejszą decyzją dokonał jego zmiany z urzędu .
Niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia, interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej.W tym stanie faktycznym i prawnym orzeka się jak w sentencji.
Zgodnie z art., 220 § 1 , 221 i 223 ustawy Ordynacja podatkowa od niniejszej decyzji służy odwołanie do Dyrektora Izby Skarbowej w Opolu w terminie 14 dni od dnia jej doręczenia.
