1472/RPP1/443-468/06/SZK

Pytanie podatnika:

1. Czy faktura za wykonną usługę powinna być wystawiona w miesiącu kiedy wykonała usługę i poniosła koszty czy w miesiącu następnym po odbiorze, na podstawie protokołu odbiorczego?

2. Kiedy ma zostać wpłacony podatek należny wynikający z tej faktury?

P O S T A N O W I E N I E

Na podstawie art. 14a § 4 w związku z art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jedn. Dz.U. z 2005 r., Nr 8, poz. 60 ze zm.) Naczelnik Drugiego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie w związku z wnioskiem z dnia 15.05.2006 r. (data wpływu do tutejszego organu 16.05.2006 r.) uzupełnionym w dniu 27.06.2006 r. w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego w zakresie podatku od towarów i usług

p o s t a n a w i a

uznać stanowisko Podatnika za prawidłowe

Uzasadnienie

Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, iż Strona świadczy usługi związane z zagospodarowaniem terenów zielonych. Spółka podpisała umowę, która między innymi precyzuje sposób rozliczania następująco: rozliczenie następuje miesięcznie, faktury są wystawiane za prace odbierane na podstawie protokołu odbioru przez wcześniej ustaloną komisję, protokół odbioru zawiera datę jego spisania, okres wykonania usługi, wartość netto, brutto oraz podatek. Protokół odbioru jest spisany po zatwierdzeniu przez zamawiającego kosztorysów ilościowych i wartościowych wykonywanych prac przedłożonych przez Stronę. Faktura za usługi ma być wystawiona do 5 dnia następnego miesiąca. Spółka jako datę wykonania usługi podaje dzień 30.04.2006 r., protokół odbiorczy został podpisany 05.05.2006 r.

W kontekście powyższego stanu faktycznego Strona zwraca się z następującymi pytaniami:

1. Czy powinna wystawić fakturę w miesiącu kiedy wykonała usługę i poniosła koszty (30.04.2006 r.) czy w miesiącu następnym po odbiorze, na podstawie protokołu spisanego przez komisję (05.05.2006 r.)?

2. Kiedy ma zostać wpłacony podatek należny wynikający z tej faktury?

Strona stoi na stanowisku, iż powinna wystawić fakturę z datą 05.05.2006 r., a jako datę sprzedaży wskazać 30.04.2006 r. Podatek należny wynikający z przedmiotowej faktury powinien zostać ujęty w rozliczeniu za maj 2006 r.

Ustosunkowując się do stanowiska Strony Naczelnik Drugiego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego informuje jak niżej.

Przepis art. 19 ust. 4 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.) stanowi, iż jeżeli dostawa towaru lub wykonanie usługi powinny być potwierdzone fakturą, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury, nie później jednak niż w 7 dniu, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi.Z opisanego we wniosku Stanu faktycznego wynika, iż mamy do czynienia z usługami ciągłymi, w umowie przyjęto formę rozliczenia miesięcznego, usługa została wykonana 30.04.2006 r.

Szczegółowe zasady wystawiania faktur zostały określone w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 25.05.2005 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 95 poz. 798). Zgodnie z przepisem § 13 ust. 1 tegoż rozporządzenia fakturę wystawia się nie później niż siódmego dnia od dnia wydania towaru lub wykonania usługi. Natomiast zgodnie z ust. 2 w/w paragrafu w przypadku gdy podatnik określa w fakturze, zgodnie z § 9 ust. 1 pkt 3, wyłącznie miesiąc i rok dokonania sprzedaży, fakturę wystawia się nie później niż siódmego dnia od zakończenia miesiąca, w którym dokonano sprzedaży. Zatem Strona może wystawić fakturę 30.04.2006 r. nie później jednak niż 07.05.2006 r.

Zgodnie z art. 103 ust. 1 w/w ustawy podatnicy są obowiązani, bez wezwania naczelnika urzędu skarbowego, do obliczania i wpłacania podatku za okresy miesięczne w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy, na rachunek urzędu skarbowego. Zatem (o ile w danym okresie rozliczeniowym u Podatnika wartość podatku należnego przekroczy wartość podatku naliczonego, skutkując powstaniem kwoty do wpłaty do urzędu skarbowego) podatek powinien zostać zapłacony do 25.05.2006 r. (jeśli faktura zostanie wystawiona z datą 30.04.2006 r.), natomiast w sytuacji wystawienia faktury w maju - podatek powinien zostać wpłacony do 26.06.2006 r.

Odpowiedź w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych zostanie udzielona odrębnym postanowieniem.