1409/PP/005/27/05/BN

Pytanie podatnika:

Czy usługi w zakresie badania rynku wykonane na rzecz podmiotu z Unii Europejskiej podlegają opodatkowaniu VAt i czy przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od związanych z nimi zakupów?

Pismem z dnia... Spółka zwróciła się o interpretację przepisów dotyczących opodatkowania usług polegających na wyszukiwaniu kontrahenta w Polsce, który od podmiotu z UE nabędzie maszyny budowlane i doprowadzenie do zawarcia kontraktu. Za powyższe usługi spółka otrzymuje wynagrodzenie w postaci prowizji, na które wystawia faktury. Zgodnie z pismem stanowisko wnioskodawcy przedstawia się następująco:1. opisana usługa jako usługa badania rynku podlega opodatkowaniu w kraju, w którym podmiot nabywający usługę posiada siedzibę (spółka powołuje się na art. 27 ust. 4 pkt 3 ustawy o podatku od towarów i usług)2. w związku z wykonywanymi usługami spółka ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od zakupów związanych ze świadczeniem usług.

Zasadą ogólną, zgodnie z art. 27 ust.1 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług, w przypadku świadczenia usług jest, iż miejscem świadczenia jest miejsce, gdzie świadczący usługę posiada siedzibę, a w przypadku posiadania stałego miejsca prowadzenia działalności, z którego świadczy usługi- miejsce, gdzie świadczący usługę posiada stałe miejsce prowadzenia działalności; w przypadku braku takiej siedziby lub stałego miejsca prowadzenia działalności- miejsce stałego zamieszkania, z zastrzeżeniem art. 2-6 i art. 28 ust. 3 pkt 2 ustawy o VAT. Naczelnik Urzędu Skarbowego w Legionowie informuje, że zgodnie z art. 27 ust.4 pkt 3 oraz ust. 3 pkt 2 w/w ustawy, w przypadku świadczenia usług badania rynku na rzecz podatników mających siedzibę lub miejsce zamieszkania na terytorium Wspólnoty, ale w kraju innym niż kraj świadczącego usługi - miejscem świadczenia tych usług jest miejsce, gdzie nabywca usługi posiada siedzibę, stałe miejsce prowadzenia działalności, dla którego dana usługa jest świadczona, a w przypadku braku stałego miejsca prowadzenia działalności, stały adres lub miejsce zamieszkania. W przedmiotowej sprawie miejscem świadczenia usługi badania rynku jest zatem miejsce, gdzie nabywca usługi posiada siedzibę, stałe miejsce prowadzenia działalności, dla którego dana usługa jest świadczona, a w przypadku braku stałego miejsca prowadzenia działalności, stały adres lub miejsce zamieszkania. Oznacza to, iż rozliczenia podatku VAT od wykonywanej przez Spółkę usługi badania rynku dokona kontrahent w swoim kraju, według zasad i stawek tam obowiązujących.

Regulacje dotyczące podatku naliczonego z tytułu faktur VAT związanych z zakupami, które zostały wykorzystane do zrealizowania wyżej opisanej usługi znalazły się natomiast w art. 86 ust.8 pkt 1 ustawy, który mówi, iż podatnik ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, o której mowa w ust.2, jeżeli importowane lub nabywane towary i usługi dotyczą dostawy towarów lub świadczenia usług przez podatnika poza terytorium kraju, jeżeli kwoty mogłyby być odliczone, gdyby czynności te były wykonywane na terytorium kraju, a podatnik posiada dokumenty, z których wynika związek odliczonego podatku z tymi czynnościami.Zatem, zgodnie z powołanym wyżej przepisem podatnikowi wykonującemu czynności na rzecz podmiotu mającego siedzibę lub miejsce zamieszkania poza terytorium kraju, które nie są opodatkowane w Polsce przysługuje prawo do odliczenia i zadysponowania do zwrotu na rachunek bankowy podatku naliczonego od zakupów i usług w Polsce lub zaimportowanych do Polski, które zostały wykorzystane do czynności Podatnika zrealizowanych (opodatkowanych )poza terytorium Polski