Ustawa o podatku od towarów i usług

Stan prawny aktualny na dzień: 26.03.2026

Dz.U.2025.0.775 t.j. - Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług

Ustawa o podatku od towarów i usług

Dział XIII. Zmiany w przepisach obowiązujących, przepisy przejściowe i końcowe

Rozdział 1c. Czasowe odwrotne obciążenie podatkiem gazu w systemie gazowym, energii elektrycznej w systemie elektroenergetycznym i usług w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych

Ucz się efektywniej
rozwiązując test

Obserwuj akt

Rozdział 1c. Czasowe odwrotne obciążenie podatkiem gazu w systemie gazowym, energii elektrycznej w systemie elektroenergetycznym i usług w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych

Art. 145e. Podatnicy odwróconego podatku VAT

1.

W okresie od dnia 1 kwietnia 2023 r. do dnia 31 grudnia 2026 r. w przypadku dostawy gazu w systemie gazowym, dostawy energii elektrycznej w systemie elektroenergetycznym i świadczenia usług w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych, o których mowa w ustawie z dnia 12 czerwca 2015 r. o systemie handlu uprawnieniami do emisji gazów cieplarnianych (Dz. U. z 2023 r. poz. 589 i 2029), podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne będące nabywcą tego gazu, tej energii lub usługobiorcą tych uprawnień, jeżeli łącznie są spełnione następujące warunki:

1)

w przypadku dostawy tego gazu lub tej energii – nabywcą jest podatnik zarejestrowany zgodnie z art. 96 zgłoszenie rejestracyjne ust. 4 jako podatnik VAT czynny, którego główna działalność w odniesieniu do nabywania gazu lub energii elektrycznej polega na ich odprzedaży i którego własne zużycie tych towarów jest nieznaczne;

2)

w przypadku świadczenia tych usług – usługobiorcą jest podatnik zarejestrowany zgodnie z art. 96 zgłoszenie rejestracyjne ust. 4 jako podatnik VAT czynny;

3)

dostawa tych towarów lub świadczenie tych usług są dokonywane w ramach transakcji zawartej bezpośrednio lub za pośrednictwem uprawnionego podmiotu na:
a) giełdzie towarowej w rozumieniu przepisów o giełdach towarowych,
b) rynku regulowanym lub OTF w rozumieniu ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi;

4)

dostawcą lub usługodawcą jest podatnik zarejestrowany zgodnie z art. 96 zgłoszenie rejestracyjne ust. 4, u którego sprzedaż nie jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 wartość sprzedaży a zwolnienia podatkowe ust. 1 i 9 albo art. 113a zwolnienia od podatku dokonywanej sprzedaży przez podatnika z siedzibą w innym państwie UE ust. 1.

2.

Za nabywcę lub usługobiorcę, o którym mowa w ust. 1 pkt 1 lub 2, uważa się w szczególności podatnika zarejestrowanego zgodnie z art. 96 zgłoszenie rejestracyjne ust. 4 jako podatnik VAT czynny :

1)

będącego spółką prowadzącą giełdę towarową w rozumieniu przepisów o giełdach towarowych;

2)

będącego towarowym domem maklerskim lub domem maklerskim w rozumieniu przepisów o giełdach towarowych;

3)

będącego spółką prowadzącą giełdową izbę rozrachunkową w rozumieniu przepisów o giełdach towarowych, Krajowym Depozytem Papierów Wartościowych S.A. lub spółką, której Krajowy Depozyt przekazał wykonywanie czynności z zakresu zadań, o których mowa w art. 48 zadania Krajowego Depozytu ust. 2 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi;

4)

będącego spółką prowadzącą jednocześnie izbę rozliczeniową i izbę rozrachunkową w rozumieniu ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi;

5)

posiadającego koncesję wydaną przez Prezesa Urzędu Regulacji Energetyki na podstawie ustawy z dnia 10 kwietnia 1997 r. – Prawo energetyczne, umożliwiającą obrót towarami wskazanymi w ust. 1 lub posiadającego rachunek w rejestrze Unii, o którym mowa w art. 8 ust. 5 ustawy z dnia 12 czerwca 2015 r. o systemie handlu uprawnieniami do emisji gazów cieplarnianych.

Art. 145f. Wyłączenie obowiązku rozliczenia podatku należnego, kwota podatku naliczonego i jej zmniejszenie

1.

W przypadku czynności, o których mowa w art. 145e podatnicy odwróconego podatku VAT ust. 1, dostawca lub usługodawca nie rozlicza podatku należnego.

2.

W przypadku czynności, o których mowa w art. 145e podatnicy odwróconego podatku VAT ust. 1, kwotę podatku naliczonego, o której mowa w art. 86 kwota podatku naliczonego ust. 1, stanowi kwota podatku należnego z tytułu nabycia towaru lub usługi.

3.

W przypadku obniżenia podstawy opodatkowania dla czynności, o których mowa w art. 145e podatnicy odwróconego podatku VAT ust. 1, nabywca lub usługobiorca jest obowiązany do zmniejszenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym dokonał korekty podstawy opodatkowania.

Art. 145g. Elementy faktury

Faktura dokumentująca dokonanie czynności, o których mowa w art. 145e podatnicy odwróconego podatku VAT ust. 1:

1)

nie zawiera danych określonych w art. 106e elementy faktury ust. 1 pkt 12–14;

2)

zawiera wyrazy, o których mowa w art. 106e elementy faktury ust. 1 pkt 18.

Art. 145h. Wyłączenie obowiązku stosowania mechanizmu podzielonej płatności

W przypadku świadczenia usług w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych zgodnie z art. 145e podatnicy odwróconego podatku VAT ust. 1, nie stosuje się przepisu art. 108a mechanizm podzielonej płatności ust. 1a.

Art. 145i. Zawiadomienie o rozpoczęciu dokonywania czynności

1.

Dostawca lub usługodawca i nabywca lub usługobiorca składają naczelnikowi urzędu skarbowego przed dokonaniem pierwszej czynności, o której mowa w art. 145e podatnicy odwróconego podatku VAT ust. 1, zawiadomienie o rozpoczęciu dokonywania tych czynności.

2.

Zawiadomienie, o którym mowa w ust. 1, zawiera:

1)

dane składającego zawiadomienie:
a) nazwę lub imię i nazwisko,
b) numer identyfikacji podatkowej;

2)

datę rozpoczęcia dokonywania czynności;

3)

określenie rodzaju dokonywanych czynności.

3.

W przypadku zmiany danych, o których mowa w ust. 2, składający zawiadomienie składa w terminie 14 dni od dnia zaistnienia zmiany zawiadomienie o zmianie danych zawartych w zawiadomieniu, o którym mowa w ust. 1, podając także datę zaistnienia zmiany.

Art. 145j. Zakres stosowania przepisów rozdziału

Przepisy art 145e–145i stosuje się do czynności, w odniesieniu do których obowiązek podatkowy powstał w okresie, o którym mowa w art. 145e podatnicy odwróconego podatku VAT ust. 1.

Art. 145k. Przepis karny

1.

Kto wbrew obowiązkowi nie składa zawiadomienia, o którym mowa w art. 145i zawiadomienie o rozpoczęciu dokonywania czynności ust. 1, albo składa je po terminie lub podaje w nim dane niezgodne ze stanem rzeczywistym,
podlega karze grzywny za wykroczenie skarbowe.

2.

Karze określonej w ust. 1 podlega także ten, kto wbrew obowiązkowi nie składa zawiadomienia o zmianie danych zawartych w zawiadomieniu, o którym mowa w art. 145i zawiadomienie o rozpoczęciu dokonywania czynności ust. 1, albo składa je po terminie lub podaje w nim dane niezgodne ze stanem rzeczywistym.

Art. 145ka. Przepisy epizodyczne dotyczące systemu kaucyjnego

1.

Wprowadzający produkty w opakowaniach na napoje, będący podatnikiem, o którym mowa w art. 99 terminy składania deklaracji podatkowych ust. 1, obowiązanym na dzień 31 grudnia 2025 r. do podwyższenia podstawy opodatkowania zgodnie z art. 29a podstawa opodatkowania usług i dostawy towarów ust. 12c, dokonuje tego podwyższenia w deklaracji podatkowej składanej za luty 2026 r.

2.

Płatnik, o którym mowa w art. 17b podmiot reprezentujący jako płatnik podatku od kaucji za opakowania pobranych przez wprowadzających, jest obowiązany do obliczenia i wpłacenia kwoty podatku za rok 2025 w terminie do dnia 28 lutego 2026 r.

Art. 145l. Przepisy epizodyczne dotyczące faktur

W okresie od dnia 1 lutego 2026 r. do dnia 31 marca 2026 r. podatnicy obowiązani do wystawiania faktur ustrukturyzowanych mogą wystawiać faktury elektroniczne lub faktury w postaci papierowej, jeżeli łączna wartość sprzedaży wraz z kwotą podatku u tych podatników nie przekroczyła w 2024 r. kwoty 200 000 000 zł.

Art. 145m. Przepisy epizodyczne dotyczące faktur

1.

W okresie od dnia 1 kwietnia 2026 r. do dnia 31 grudnia 2026 r. podatnicy obowiązani do wystawiania faktur ustrukturyzowanych mogą wystawiać faktury elektroniczne lub faktury w postaci papierowej, jeżeli łączna wartość sprzedaży wraz z kwotą podatku u tych podatników udokumentowana tymi fakturami wystawionymi w danym miesiącu jest mniejsza lub równa 10 000 zł.

2.

Podatnik, o którym mowa w ust. 1, traci prawo do wystawiania faktur elektronicznych oraz faktur w postaci papierowej począwszy od faktury, którą przekroczono wartość, o której mowa w ust. 1.

Art. 145n. Wystawianie faktur ustrukturyzowanych w formie faktur elektronicznych, papierowych lub paragonów fiskalnych uznanych za faktury

1.

W okresie od dnia 1 lutego 2026 r. do dnia 31 grudnia 2026 r. podatnicy obowiązani do wystawiania faktur ustrukturyzowanych mogą wystawiać:

1)

faktury elektroniczne lub faktury w postaci papierowej przy zastosowaniu kas rejestrujących;

2)

paragony fiskalne uznane za faktury wystawione zgodnie z art. 106e elementy faktury ust. 5 pkt 3.

2.

Wartości sprzedaży dokumentowanej fakturami, o których mowa w ust. 1 pkt 1, nie wlicza się do łącznej wartości sprzedaży wraz z kwotą podatku, o której mowa w art. 87 obniżenie kwoty podatku należnego lub zwrot różnicy, zabezpieczenie majątkowe ust. 6e pkt 1 i 2.

3.

Do faktur i paragonów fiskalnych, o których mowa w ust. 1, nie stosuje się przepisu art. 106h faktura przy sprzedaży zaewidencjonowanej przy zastosowaniu kasy rejestrującej ust. 1.

4.

Faktury, o których mowa w ust. 1 pkt 1, w przypadku których wartość sprzedaży oraz podatek należny zostały ujęte w raporcie fiskalnym dobowym z kasy rejestrującej, ujmuje się w ewidencji, o której mowa w art. 109 obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży ust. 3, w okresie rozliczeniowym, w którym zostały wystawione. Faktury te nie zwiększają wartości sprzedaży oraz podatku należnego za okres, w którym zostały ujęte w tej ewidencji.