1437/US37/ZI/122/MJ/05

Pytanie podatnika:

Czy koszty związane z obsługą kredytu zaciągniętego na zakup papierów wartościowych w ofercie publicznej są kosztami uzyskania przychodów?

POSTANOWIENIE

Na podstawie art. 14a, 216 § 1 i § 2 oraz art. 236 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 z późn. zmian.), Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Targówek

postanawia

uznać stanowisko wnioskodawcy przedstawione we wniosku złożonym w dniu 15.03.2005 r. w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, jako prawidłowe.

Uzasadnienie

Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że w dniu 29 listopada 2004 r. w celu dokonania zakupu oferowanych w ofercie publicznej akcji, podpisał Pan z bankiem umowę kredytową o tytule "UMOWA KREDYTU NA ZAKUP AKCJI W OBROCIE PIERWOTNYM DLA OSÓB FIZYCZNYCH", na mocy której bank przekazał na Pana rachunek środki pieniężne umożliwiające dokonanie zapisu na większą ilość oferowanych akcji. W postanowieniach umowy zawarty był wymóg wniesienia prowizji w wysokości 0,3% kwoty kredytu oraz jego spłaty wraz z należnymi odsetkami w ciągu 6 miesięcy. Z powyższych zobowiązań wywiązał się Pan w trakcie trwania umowy. Po podziale przez emitenta akcji okazało się, że w wyniku przewagi zapisów nad wielkością oferty dokonano redukcji przydzielonego poszczególnym inwestorom pakietu w stosunku do wniesionej przedpłaty. Spowodowało to uwolnienie przekazanych na mocy umowy kredytowej środków finansowych i zgodnie z jej postanowieniami oraz złożonymi pełnomocnictwami, rozliczenie ich przez bank a tym samym spłatę zaciągniętego kredytu wraz z należnymi odsetkami. Nabyte w ofercie publicznej akcje sprzedał Pan na Giełdzie Papierów Wartościowych w dniu 7 grudnia 2004 r. uzyskując w wyniku przeprowadzonej transakcji niewielki przychód.

Zdaniem wnioskodawcy w opisanej sytuacji, koszty związane z obsługą kredytu zaciągniętego na zakup papierów wartościowych w ofercie publicznej (koszty manipulacyjne, koszty znaczków skarbowych, oprocentowanie kredytu) są kosztami uzyskania przychodu w świetle ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Biorąc pod uwagę przedstawiony stan faktyczny, w oparciu o obowiązujące przepisy prawa - Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Targówek stwierdza co następuje:

Definicję kosztów uzyskania przychodów określa art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14 poz. 176 z późn. zmian.), zgodnie z którym kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 (...).

Istotną przesłanką zaliczenia poniesionego przez podatnika wydatku do kosztu uzyskania przychodu jest istnienie związku przyczynowo-skutkowego między tym wydatkiem, a osiągniętym przychodem.

Wykazane przez Pana we wniosku wydatki związane z odpłatnym zbyciem akcji nie zostały wymienione w art. 23 cytowanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a zatem mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodu.

Jednocześnie organ podatkowy informuje, że powyższa interpretacja w zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.

Powyższa interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Na niniejsze postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego Warszawa Targówek w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia.